未涉及税率调整留一大遗憾

对企业公益性捐赠税收优惠政策的修正能够给热衷公益的企业带来明显的利好，但对于此次修法，仍有不少企业表示“遗憾”，因为其中并没有涉及与所有企业都直接相关的企业所得税税率调整问题。

“企业所得税的基本特征就是企业有利润就纳税，没利润则不纳税，因此对于每一家公司来说，企业所得税都是极为关注的‘大头’。”贾伟是北京市大兴区一家生物科技公司的合伙人，他所在的公司去年缴纳了近30万元的企业所得税。

“我们的企业属于高新技术企业，因此适用的企业所得税税率是15%，这已经算是适用最低的税率了。”贾伟向法治周末记者介绍，企业所得税法规定的缴纳税率是25%，对小型微利企业和高新技术企业实行优惠税率，税率分别为20%和15%。

增值税、城建税、印花税……尽管根据企业性质不同，要交的税种也不同，但在企业需要承担的10多种税负中，占比最大的就是增值税与企业所得税，与增值税的进项销项可以抵扣不同，企业所得税是企业效益越高，缴税越高，且完全要由资本来负担，因此在业内也被看作是对企业发展产生最重要影响的税种。

调整企业所得税税率不仅是企业的期盼，同时也是学界一直在探讨与呼吁的。

“目前，中国现行的企业所得税税率与国际水平相比，确实属于相对偏高的。”刘剑文曾多次在公开场合呼吁调整企业所得税税率。

他指出，2008年，我国企业所得税法正式实施，统一了内外资企业所得税法，法定税率从33%降为25%，这一税率基本与当时的国际水平持平。但该法实施已有10年，且近年来国内外经济已发生变化，一方面我国供给侧结构性改革背景下实行的是给企业减税放权的原则;另一方面，当前世界范围降低企业所得税税率的趋势也使得调整企业所得税显得尤为必要。

美国提出要将美国企业所得税率由当前的35%降至15%;英国正式批准至2020年将企业所得税税率下调至17%。在刘剑文看来，如果国外多数国家都降低了企业所得税税率，将会对中国未来的经济发展产生一定影响，“企业投资发展虽然要考虑到市场、政策等多重因素，但税负也极其重要且有着更为直观的体现，有可能会促使一些中国企业走出去发展”。

事实上，为了逐步降低企业负担，政府也在推出大规模减税降费的举措，比如，去年5月推出的全面营业税改增值税，使全年减税规模超过5000亿元;财政部部长肖捷在去年年底的全国财政工作会议上部署2017年工作时也提出要继续实施减税降费政策。

“我国的税制改革是要求在内部税制整体维持平衡的基础上，适当降低总体税负，采取‘有增有减’的结构性减税，这也给了企业所得税降低调整的空间。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文向法治周末记者表示，税制改革既要做“加法”，也要做“减法”，像开征环保税以及未来可能要征收的房产税等都是在做“加法”，营改增做了“减法”，作为目前国内第二大税种的企业所得税也应该要相应降低。

对于企业所得税税率调整的空间，刘剑文等专家建议可考虑将税率从当前的25%降至22%左右，同时还可继续对小微企业和高新技术企业加大税收优惠政策。